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很多公司為了進(jìn)一步發(fā)展,不斷開(kāi)拓市場(chǎng),會(huì )設立很多新公司,那新設立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?一、分公司與子公司的有什么不同關(guān)于分公司:①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機構或附屬機構;②分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔..
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發(fā)布時(shí)間:2022-04-10 熱度:
很多公司為了進(jìn)一步發(fā)展,不斷開(kāi)拓市場(chǎng),會(huì )設立很多新公司,那新設立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢?
一、分公司與子公司的有什么不同
關(guān)于分公司:
①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機構或附屬機構;
②分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔,即其行為后果及責任由隸屬公司承擔;
③由于分公司沒(méi)有法人資格,所以體現在營(yíng)業(yè)執照上是沒(méi)有注冊資本的,也沒(méi)有法定代表人;
④不是獨立法人,可以不獨立核算;
⑤分公司不具有獨立的名稱(chēng)
關(guān)于子公司:
①一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司;
②在法律上子公司具有法人資格,可以獨立承擔民事責任,子公司獨立承擔民事責任;
③母公司是子公司的投資方(或者說(shuō)控股股東),二者之間是投資關(guān)系;
④子公司作為獨立的法人,在法律上其意志是獨立的,母公司對子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不能進(jìn)行直接的命令指揮;
⑤子公司有自己獨立的名稱(chēng);
二、子公司與分公司的核算區別
1、分公司不是獨立法人,可以不獨立核算,所得稅可以在總公司合并匯算清繳。
分公司并不需要自行計算應納稅額,也不需要在匯算清繳過(guò)程中填報年度納稅申報表時(shí)進(jìn)行納稅事項調整等,只需要根據總公司計算分配的實(shí)繳稅款,就地補稅或退稅即可;分支機構申報企業(yè)所得稅報表時(shí)無(wú)需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》,僅需填報“分支機構本期分攤比例”和“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”。
2、子公司必須獨立核算,獨立申報納稅,因為子公司擁有法人資格所以需要獨立計算企業(yè)所得稅。
在管理上有獨立的組織形式;具有一定數量的資金,在當地銀行開(kāi)戶(hù);獨立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),能同其他單位訂立經(jīng)濟合同;獨立計算盈虧,單獨設置會(huì )計機構并配備會(huì )計人員,并有完整的會(huì )計工作組織體系,方便分公司自主經(jīng)營(yíng)。
三、如何選擇注冊公司的形式
從稅務(wù)籌劃的的角度出發(fā),我們通過(guò)以下兩個(gè)案例來(lái)說(shuō)明。
案例一:
A公司企業(yè)所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設立一B公司,預測B公司當年的稅前會(huì )計利潤為80萬(wàn)元(從業(yè)人數為50人,資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元),假定A公司當年實(shí)現稅前會(huì )計利潤500萬(wàn)元。
現有兩種方案可供參考:一是設立全資子公司;二是設立分公司(假設不存在納稅調整事項)。
1、設立全資子公司:
子公司符合小型微利判定條件,繳納的所得稅=80×5%=4萬(wàn)元;
A公司繳納的所得稅=500×25%=125萬(wàn)元;
母子公司整體納稅=4+125=129萬(wàn)元。
2、設立分公司的:
總分公司繳納的企業(yè)所得稅=(500+80)×25%=145萬(wàn)元。
通過(guò)上述兩種情況的對比,我們發(fā)現設立分公司比設立子公司的多繳納企業(yè)所得稅16(145-129)萬(wàn)元。為什么會(huì )有這種差別呢?
分析:分公司不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,對于分支機構,應當并入總機構匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數據如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分公司不并入總機構匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。
案例二:
甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,2020年10月擬投資設立乙制造業(yè)公司(投資回收期長(cháng)),預測該新設立的乙公司當年虧損600萬(wàn)元,假定甲公司當年實(shí)現利潤3000萬(wàn)元。
現有兩方案可供選擇:一是設立全資子公司;二是設立分公司(假設不存在其他納稅調整事項)。
1、設立子公司:
子公司當年虧損,不繳納所得稅,其虧損可結轉以后年度,用以后年度所得彌補。
甲公司當年繳納的所得稅=3000×25%=750萬(wàn)元;母子公司整體納稅=750萬(wàn)元。
2、設立分公司:
總分公司當年繳納的所得稅=(3000-600)×25%=600萬(wàn)元。
3、通過(guò)上述兩種情況的對比,我們發(fā)現設立子公司比設立分公司的多繳納企業(yè)所得稅150(750-600)萬(wàn)元。
為什么案例二中設立分公司反而可以少交企業(yè)所得稅呢?
分析:分公司和總公司合并納稅,盈虧可以互抵,按互抵后的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。如果設立子公司,由于子公司是獨立納稅人,其虧損只能由以后年度實(shí)現的利潤彌補,母公司不能彌補子公司的虧損,當期多繳納企業(yè)所得稅,不利于節約資金的時(shí)間價(jià)值。
從以上案例分析得出:
①企業(yè)投資設立下屬公司,當預計下屬公司盈利且符合小型微利企業(yè)標準的情況下,建議選擇設立子公司的組織形式,可以充分享受稅收優(yōu)惠。
②當本公司盈利,預計新設立的下屬公司出現虧損,建議采用總分公司的形式較為合適,可以享受和總公司收益盈虧互抵的好處。
③另外,如果按照稅法規定,當總機構可以享受稅收優(yōu)惠時(shí),可以選擇總分公司模式,使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。
四、適合的才是***好的選擇
注冊分公司的建議:
①企業(yè)在異地設立的機構不直接面向客戶(hù),異地機構是對企業(yè)內部提供相關(guān)的服務(wù),承擔一定的職責,這種情況下采用分公司的模式比較合適
②新設企業(yè)雖然對外開(kāi)展了業(yè)務(wù),但是當地的業(yè)務(wù)規模比較小,它符合小規模納稅人的標準,也就是說(shuō)一年的營(yíng)業(yè)額不超過(guò)500萬(wàn)。這種情況下,我們也可以在當地設立一家分公司。讓分公司做小規模,這樣可以從整體上節約增值稅。
③如果是投資周期比較長(cháng),分步驟投資,分階段投資的項目采用分公司會(huì )比較合適。
注冊子公司的建議:
①企業(yè)需要跨省設立下屬機構,更適用設立子公司;
②企業(yè)在外地投資,當地政府有要求的項目應該用子公司操作;
③對于風(fēng)險較高的項目,企業(yè)適用設立子公司。
不管成立哪種類(lèi)型的公司,還是需要從實(shí)際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì )隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化,去調整分支機構的模式,所以適合企業(yè)發(fā)展的就是***好的。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策,則當分公司開(kāi)始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當地的稅收優(yōu)惠政策,這樣會(huì )收到較好的納稅效果。
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