分公司和子公司，該如何選擇？把握以下幾點(diǎn)你就知道啦

很多公司為了進(jìn)一步發(fā)展，不斷開(kāi)拓市場(chǎng)，會(huì )設立很多新公司，那新設立的公司與原公司是母子公司、總分公司比較好呢？

一、分公司與子公司的有什么不同

關(guān)于分公司：

①總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機構或附屬機構；

②分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔，即其行為后果及責任由隸屬公司承擔；

③由于分公司沒(méi)有法人資格，所以體現在營(yíng)業(yè)執照上是沒(méi)有注冊資本的，也沒(méi)有法定代表人；

④不是獨立法人，可以不獨立核算；

⑤分公司不具有獨立的名稱(chēng)

關(guān)于子公司：

①一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司；

②在法律上子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，子公司獨立承擔民事責任；

③母公司是子公司的投資方(或者說(shuō)控股股東)，二者之間是投資關(guān)系；

④子公司作為獨立的法人，在法律上其意志是獨立的，母公司對子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不能進(jìn)行直接的命令指揮；

⑤子公司有自己獨立的名稱(chēng)；

二、子公司與分公司的核算區別

1、分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

分公司并不需要自行計算應納稅額，也不需要在匯算清繳過(guò)程中填報年度納稅申報表時(shí)進(jìn)行納稅事項調整等，只需要根據總公司計算分配的實(shí)繳稅款，就地補稅或退稅即可；分支機構申報企業(yè)所得稅報表時(shí)無(wú)需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，僅需填報“分支機構本期分攤比例”和“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”。

2、子公司必須獨立核算，獨立申報納稅，因為子公司擁有法人資格所以需要獨立計算企業(yè)所得稅。

在管理上有獨立的組織形式；具有一定數量的資金，在當地銀行開(kāi)戶(hù)；獨立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同；獨立計算盈虧，單獨設置會(huì )計機構并配備會(huì )計人員，并有完整的會(huì )計工作組織體系，方便分公司自主經(jīng)營(yíng)。

三、如何選擇注冊公司的形式

從稅務(wù)籌劃的的角度出發(fā)，我們通過(guò)以下兩個(gè)案例來(lái)說(shuō)明。

案例一：

A公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年10月擬投資設立一B公司，預測B公司當年的稅前會(huì )計利潤為80萬(wàn)元（從業(yè)人數為50人，資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元），假定A公司當年實(shí)現稅前會(huì )計利潤500萬(wàn)元。

現有兩種方案可供參考：一是設立全資子公司；二是設立分公司（假設不存在納稅調整事項）。

1、設立全資子公司：

子公司符合小型微利判定條件，繳納的所得稅=80×5%=4萬(wàn)元；

A公司繳納的所得稅=500×25%=125萬(wàn)元；

母子公司整體納稅=4+125=129萬(wàn)元。

2、設立分公司的：

總分公司繳納的企業(yè)所得稅=（500+80）×25%=145萬(wàn)元。

通過(guò)上述兩種情況的對比，我們發(fā)現設立分公司比設立子公司的多繳納企業(yè)所得稅16（145-129）萬(wàn)元。為什么會(huì )有這種差別呢？

分析：分公司不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構，應當并入總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數據如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分公司不并入總機構匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。

案例二：

甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年10月擬投資設立乙制造業(yè)公司（投資回收期長(cháng)），預測該新設立的乙公司當年虧損600萬(wàn)元，假定甲公司當年實(shí)現利潤3000萬(wàn)元。

現有兩方案可供選擇：一是設立全資子公司；二是設立分公司（假設不存在其他納稅調整事項）。

1、設立子公司：

子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結轉以后年度，用以后年度所得彌補。

甲公司當年繳納的所得稅=3000×25%=750萬(wàn)元；母子公司整體納稅=750萬(wàn)元。

2、設立分公司：

總分公司當年繳納的所得稅=（3000-600）×25%=600萬(wàn)元。

3、通過(guò)上述兩種情況的對比，我們發(fā)現設立子公司比設立分公司的多繳納企業(yè)所得稅150（750-600）萬(wàn)元。

為什么案例二中設立分公司反而可以少交企業(yè)所得稅呢？

分析：分公司和總公司合并納稅，盈虧可以互抵，按互抵后的應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。如果設立子公司，由于子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后年度實(shí)現的利潤彌補，母公司不能彌補子公司的虧損，當期多繳納企業(yè)所得稅，不利于節約資金的時(shí)間價(jià)值。

從以上案例分析得出：

①企業(yè)投資設立下屬公司，當預計下屬公司盈利且符合小型微利企業(yè)標準的情況下，建議選擇設立子公司的組織形式，可以充分享受稅收優(yōu)惠。

②當本公司盈利，預計新設立的下屬公司出現虧損，建議采用總分公司的形式較為合適，可以享受和總公司收益盈虧互抵的好處。

③另外，如果按照稅法規定，當總機構可以享受稅收優(yōu)惠時(shí)，可以選擇總分公司模式，使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。

四、適合的才是***好的選擇

注冊分公司的建議：

①企業(yè)在異地設立的機構不直接面向客戶(hù)，異地機構是對企業(yè)內部提供相關(guān)的服務(wù)，承擔一定的職責，這種情況下采用分公司的模式比較合適

②新設企業(yè)雖然對外開(kāi)展了業(yè)務(wù)，但是當地的業(yè)務(wù)規模比較小，它符合小規模納稅人的標準，也就是說(shuō)一年的營(yíng)業(yè)額不超過(guò)500萬(wàn)。這種情況下，我們也可以在當地設立一家分公司。讓分公司做小規模，這樣可以從整體上節約增值稅。

③如果是投資周期比較長(cháng)，分步驟投資，分階段投資的項目采用分公司會(huì )比較合適。

注冊子公司的建議：

①企業(yè)需要跨省設立下屬機構，更適用設立子公司；　

②企業(yè)在外地投資，當地政府有要求的項目應該用子公司操作；

③對于風(fēng)險較高的項目，企業(yè)適用設立子公司。

不管成立哪種類(lèi)型的公司，還是需要從實(shí)際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化，去調整分支機構的模式，所以適合企業(yè)發(fā)展的就是***好的。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當分公司開(kāi)始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當地的稅收優(yōu)惠政策，這樣會(huì )收到較好的納稅效果。

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